Условия патента на 2027 год стали жестче. Кто еще может выбрать этот налоговый режим

Как работает патент и кому он доступен

Патентная система налогообложения (ПСН) — спецрежим, доступный только индивидуальным предпринимателям. ООО и другие юрлица его применять не могут. Каждый регион вводит патент своим законом — поэтому условия в Москве и, например, в Новосибирске могут заметно различаться.

Предприниматель покупает патент на конкретный вид деятельности и платит фиксированную сумму — 6% от потенциального дохода. Этот доход устанавливает регион для каждого вида деятельности. Фактическая выручка на размер налога не влияет. Если ИП заработал больше, налог не вырастет, если меньше — не уменьшится. Декларацию сдавать не нужно, достаточно вести книгу учета доходов.

Патент можно взять на срок от 1 до 12 месяцев, но строго в пределах одного календарного года. Если предприниматель начинает работать на патенте в июле, максимальный срок — до 31 декабря, то есть 6 месяцев.

ПСН можно совмещать с другими режимами: УСН, ЕСХН или ОСНО (с самозанятостью и АУСН патент не совмещается). С доходов от остальной деятельности ИП платит налог по своему основному режиму.

Условия применения патента

Есть федеральный перечень видов деятельности, к которым можно применить патент. Регионы могут добавлять к нему новые виды, но не сокращать основной список.

С 2026 года из перечня исключили услуги охранников, сторожей, вахтеров и уличных патрулей.

Среди оставшихся есть, например, такие направления:

• парикмахерские и салоны красоты;

• ремонт одежды и обуви;

• ремонт бытовой техники;

• услуги общепита (при площади зала до 150 м²);

• розничная торговля (при площади торгового зала до 150 м²);

• грузо- и пассажирские перевозки;

• сдача в аренду жилых и нежилых помещений;

• разработка ПО;

• репетиторство.

Патент нельзя применять, если ИП:

• торгует оптом или по договорам поставки;

• производит подакцизные товары, например алкоголь, табак или топливо;

• добывает и продает полезные ископаемые;

• возит грузы или пассажиров и у него больше 20 машин;

• работает с ценными бумагами или оказывает финансовые услуги;

• производит или продает ювелирные изделия из драгметаллов; исключение сделали только для серебра.

Общий доход от работы на ПСН не должен превышать 20 млн рублей в 2026 году. Это ключевое изменение: ранее порог составлял 60 млн рублей. Дальше лимит продолжит снижаться: до 15 млн в 2027 году и до 10 млн с 2028 года.

Сколько стоит патент и когда выгоднее упрощенка

Годовая стоимость патента равна 6% от потенциального дохода. Если патент берут меньше чем на год, сумму пересчитывают пропорционально дням.

Возьмем пример из Москвы. Для грузоперевозок потенциальный доход составляет 1,2 млн рублей на одну машину грузоподъемностью до 3,5 т. Для одной машины это 72 000 рублей в год. Для ИП с четырьмя такими машинами годовой патент стоит 288 000 рублей.

Разброс большой даже внутри одного города.

В начале 2026 года власти ряда российских регионов многократно повысили стоимость патентов для предпринимателей по отдельным видам деятельности. В некоторых случаях патент подорожал в десять и более раз.

Некоторые регионы дополнительно умножают потенциальный доход на дефлятор (коэффициент поправки на инфляцию), поэтому точную цифру лучше проверить в калькуляторе на сайте ФНС.

Как получить «скидку» на патент

Патент можно уменьшить на страховые взносы. ИП без работников уменьшает его на всю сумму взносов, ИП с работниками — не больше чем наполовину. Фиксированные взносы за себя можно учесть еще до того, как они уплачены.

Фиксированные взносы составляют 57 390 рублей за 2026 год и 61 154 рубля за 2027 год. Сверх них платится 1% с годового дохода выше 300 000 рублей. На патенте этот 1% считают с потенциального дохода, а не с фактического.

Посчитаем для московского перевозчика с одной машиной до 3,5 т, без работников, по цифрам 2026 года. Потенциальный годовой доход для него по закону Москвы — 1,2 млн рублей.

• патент — 72 000 ₽ (6% от 1,2 млн);

• взносы — 57 390 ₽ фиксированных плюс 9000 ₽, итого 66 390 ₽ (9000 ₽ — это 1% с той части потенциального дохода, которая превышает 300 000 ₽: 1 200 000 − 300 000 = 900 000);

• к уплате по патенту после вычета взносов — 5610 ₽;

• вся нагрузка за год — 72 000 ₽.

На УСН «доходы» ставка тоже 6%, а взносы так же уменьшают налог. Разница в базе: упрощенец платит с реальной выручки. Вот как меняется нагрузка того же перевозчика в зависимости от того, сколько он заработал.

Отсюда простое правило для ИП без сотрудников. Патент выгоднее, когда реальная выручка выше потенциального дохода, который заложил регион. Если выручка ниже, предприниматель платит за деньги, которых не заработал.

Для сезонного бизнеса выход — брать патент только на активные месяцы.

Ни патент, ни УСН «доходы» не учитывают расходы. В рознице и общепите с низкой маржой честнее сравнивать патент с упрощенкой «доходы минус расходы».

Возьмем небольшой магазин без работников с выручкой 6 млн рублей в год. Закупка товара и аренда стоят 5,4 млн, прибыль — 600 тысяч. На УСН «доходы» налог и взносы составят 360 тысяч рублей, больше половины прибыли. На УСН «доходы минус расходы» налог считают с прибыли, и общая нагрузка вместе со взносами составит около 141 тысяч рублей. Для такого магазина патент выгоден, только если вместе со взносами он стоит меньше этой суммы. При марже 10–15% это бывает редко, поэтому торговле с узкой наценкой стоит сравнивать патент именно с этим вариантом упрощенки.

Когда упрощенка выгоднее при любой цене патента

Сравнивать стоимость не нужно, если выручка выше лимита патента, но ниже порога НДС на упрощенке. В 2026 году эти границы совпадали: обе равны 20 млн рублей. Дальше они расходятся. Лимит патента снижается каждый год, а порог НДС на УСН заморожен на 20 млн рублей до 2029 года включительно.

Для 2027 года это означает следующее. ИП с выручкой за 2026 год от 15 до 20 млн рублей патент не получит, но на упрощенке продолжит работать без НДС. Если он не перейдет на УСН, то окажется на общем режиме и будет платить НДС 22% со всей выручки. При выручке до 15 млн рублей НДС не возникает ни на патенте, ни на упрощенке, и выбор зависит только от того, какой режим дешевле. В 2028 году разрыв вырастет до 10 млн рублей, и патент останется только у бизнеса с выручкой до 10 млн.

Цена патента и лимиты теперь меняются каждый год, поэтому оставаться на патенте по инерции больше нельзя. Решение приходится пересматривать вместе с оборотом.

Как перейти на патент

Найти региональный закон о патенте

На сайте ФНС в разделе «Патент» можно выбрать свой регион и перейти к действующим нормам. Различия между регионами бывают серьезными. Например, в Волгоградской области и Якутии патент действует только в некоторых муниципалитетах.

У грузоперевозчиков свои условия: налоговики разрешают оформить патент в одном регионе и возить грузы по разным субъектам, если договоры с заказчиками заключены в регионе, где выдан патент.

Подать заявление

Заявление по форме подают в инспекцию по месту ведения деятельности не позже чем за 10 дней до начала работы на патенте. Это можно сделать в личном кабинете ИП на сайте ФНС, в налоговой инспекции или в МФЦ. Если ИП только регистрируется, заявление на патент можно подать вместе с документами на регистрацию.

Ответ приходит в течение 5 дней: инспекция либо выдает патент, либо отказывает. Основания для отказа:

• ошибки в заявлении, например в виде деятельности или сроке патента;

• несоблюдение условий для перехода на патент;

• долг по оплате предыдущего патента.

Срок подачи считается в рабочих днях, поэтому наступает раньше, чем кажется. Для патента с 1 января 2026 года последним днем был 16 декабря 2025-го. На 2027 год крайний срок тоже придется на середину декабря.

Оплатить патент

• патент до 6 месяцев оплачивают целиком не позже последнего дня срока его действия;

• патент на 6–12 месяцев — треть в течение 90 дней с начала, остальное до конца срока;

• если патент заканчивается 31 декабря, заплатить нужно до 28 декабря.

Чтобы уменьшить патент на взносы, в инспекцию подают уведомление. Без него налог спишут со счета полностью.

Подстраховаться упрощенкой

Вместе с заявлением на патент стоит подать уведомление о переходе на УСН. Если ИП работает только на патенте и превысит лимит, он попадет на общий режим и сразу станет плательщиком НДС. Тот, кто совмещает патент с упрощенкой, останется на УСН и начнет платить НДС только после 20 млн рублей выручки.

Стоит такая подстраховка недорого: если весь доход покроет патент, по УСН нужно сдать нулевую декларацию. Перейти на упрощенку можно только с 1 января. Уведомление подают до 31 декабря, ожидается перенос срока на 11 января 2027 года.

Способы потерять патент

Из основного: нельзя нанимать более 15 человек (самозанятые в лимит не входят, но привлекать других ИП как субподрядчиков запрещено) и нельзя выходить за годовой лимит (если ИП совмещает ПСН с УСН, учитывается суммарная выручка по обоим режимам.). Но есть и другие ограничения, которые нужно понимать.

Перепродавать товары через маркетплейс

Продажи через маркетплейс относят к дистанционной торговле, а не к рознице через стационарную сеть. С таких продаж ИП платит налог по другому режиму, обычно по УСН. Исключение одно: через маркетплейс на патенте можно продавать продукцию собственного производства.

Скрыть такие продажи не получится. ФНС видит поступления от маркетплейсов на счет ИП и сверяет их с доходами, которые он показал. После вступления в силу закона о платформенной экономике данных у налоговой стало еще больше.

Переехать в помещение побольше

Если магазин или кафе переезжает в помещение с торговым залом больше 150 м², право на патент теряется. Перед расширением стоит проверить региональный закон: там порог может быть ниже.

Продать не тот товар или не тем способом

Патент на розницу теряют и те, кто продает товар оптом, и те, кто торгует запрещенными для патента товарами. Под оптом налоговая обычно понимает продажу юрлицам и ИП по договорам поставки для их бизнеса. В список запретов входят маркированные лекарства, обувь и меховые изделия.

Вернуться на патент в том же году нельзя. По разъяснению ФНС, обойти запрет можно одним способом: закрыть ИП и зарегистрироваться заново.

Что сделать до конца 2026 года:

• Сложить доходы за 2026 год по всем патентам и УСН. Если выходит больше 15 млн рублей, патента на 2027 год не будет.

• Сравнить стоимость патента на 2027 год с налогом на УСН по реальной выручке.

• Если нужен патент с 1 января 2027 года, подать заявление до середины декабря.

• Оплатить патент, который действует до 31 декабря, не позже 28 декабря.

• Подать уведомление о переходе на УСН до 31 декабря.